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發(fā)布作者：一潤咨詢

發(fā)布時(shí)間：2023-12-12 14:00:22

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一、湖北省內(nèi)跨縣（市

、區(qū)）經(jīng)營的總分支機(jī)構(gòu)由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)

，可以進(jìn)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理？

在湖北省內(nèi)跨縣（市

、區(qū)）經(jīng)營的總分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)省稅務(wù)局

、省財(cái)政廳核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)地域范圍內(nèi)實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理

。

二、匯總申報(bào)納稅企業(yè)的增值稅申報(bào)納稅方式有哪幾種

？

（一）按預(yù)征率計(jì)算應(yīng)納稅額

分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×預(yù)征率+轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額-全部分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅

（二）按預(yù)征額計(jì)算應(yīng)納稅額

分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售數(shù)量×預(yù)征額+轉(zhuǎn)讓

、出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅

（三）按銷售收入占比分配應(yīng)納稅額

分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×分支機(jī)構(gòu)分成占比×（分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入÷總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入）+轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅

其中：分支機(jī)構(gòu)分成占比由省稅務(wù)局

、省財(cái)政廳核準(zhǔn)具體企業(yè)時(shí)發(fā)文明確

，一般分支機(jī)構(gòu)分成占比為95%

。

三

、同時(shí)符合哪些條件的納稅人
，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納入增值稅匯總申報(bào)納稅管理？

（一）總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算

，總機(jī)構(gòu)能準(zhǔn)確核算全部分支機(jī)構(gòu)的增值稅應(yīng)稅銷售收入及應(yīng)分配的增值稅稅額；

（二）總機(jī)構(gòu)納稅信用級(jí)別應(yīng)為A 級(jí)或B級(jí)

；

（三）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均為增值稅一般納稅人；

（四）申請(qǐng)匯總前36個(gè)月內(nèi)總分支機(jī)構(gòu)未發(fā)生偷稅

、虛開增值稅專用發(fā)票、騙取退稅等涉稅違法行為

；

（五）總分支機(jī)構(gòu)均不存在欠稅情形；

（六）總分支機(jī)構(gòu)連續(xù)12個(gè)月累計(jì)應(yīng)納增值稅額不低于一定標(biāo)準(zhǔn)

，分支機(jī)構(gòu)不少于一定數(shù)量：

跨市（州）總分支機(jī)構(gòu)連續(xù)12個(gè)月累計(jì)應(yīng)納增值稅額不低于1000萬元且分支機(jī)構(gòu)不少于10個(gè)

；

市（州）內(nèi)跨縣（市、區(qū)）總分支機(jī)構(gòu)連續(xù)12個(gè)月累計(jì)應(yīng)納增值稅額不低于300萬元且分支機(jī)構(gòu)不少于5個(gè)

。

四、國家重點(diǎn)支持產(chǎn)業(yè)

，我省重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的納稅人是指哪些產(chǎn)業(yè)和哪些納稅人

？

指國務(wù)院制發(fā)正式公文明確重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)；湖北省人民政府制發(fā)正式公文明確需支持的重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)納稅人

。

五

、申請(qǐng)實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總分支機(jī)構(gòu)

，需要提交哪些資料？

申請(qǐng)實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總分支機(jī)構(gòu)

，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《申請(qǐng)報(bào)告》

、《總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)納稅清冊(cè)》及其他有關(guān)資料

。

六、納入增值稅匯總申報(bào)納稅管理的分支機(jī)構(gòu)如有期末留抵稅額的如何處理

？

納入增值稅匯總申報(bào)納稅管理的分支機(jī)構(gòu)如有期末留抵稅額的

，統(tǒng)一轉(zhuǎn)至總機(jī)構(gòu)抵扣

，由分支機(jī)構(gòu)填寫《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》，經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)

，由總機(jī)構(gòu)匯總后報(bào)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)資料后，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)至省稅務(wù)局。

七

、實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總分支機(jī)構(gòu)

，經(jīng)營情況發(fā)生哪些變化時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

？

實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總分支機(jī)構(gòu)

，經(jīng)營情況發(fā)生重大變化的

，總機(jī)構(gòu)

、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)自變動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告

。重大變化包括且不限于下列情形：機(jī)構(gòu)發(fā)生合并、分立

、重組的

；增值稅應(yīng)稅銷售收入同比增長20%以上或下降20%以上的；連續(xù)2個(gè)月出現(xiàn)多繳增值稅的

；發(fā)生500萬元以上留抵退稅的。

八

、實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總分支機(jī)構(gòu)如何申請(qǐng)領(lǐng)用增值稅發(fā)票

？

實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)（納稅主體）按規(guī)定各自或由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用增值稅發(fā)票。

非納稅主體的分支機(jī)構(gòu)不得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用增值稅發(fā)票

。

九、實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的納稅人

，是否可以申請(qǐng)退出匯總申報(bào)納稅?

實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的納稅人，可以向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退出申請(qǐng)

，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開展增值稅納稅檢查

，將檢查結(jié)果逐級(jí)上報(bào)至省稅務(wù)局，由省稅務(wù)局會(huì)同省財(cái)政廳取消其匯總申報(bào)納稅管理

。

原由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)同意納入?yún)R總申報(bào)納稅的納稅人，由原核準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或繼續(xù)行使原職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)文取消其匯總申報(bào)納稅管理

。

上一篇：國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局湖北省財(cái)政廳關(guān)于發(fā)布《湖北省跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)納稅管理辦法》的公告

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